81復(fù)式記賬原理
出納人員為了對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算，反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，
記賬方法是指
與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法有如下兩個(gè)特點(diǎn)一是由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要
復(fù)式記賬法是
所以，
借貸記賬法起源于13、14世紀(jì)的意大利。
“借”、“貸”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，借貸資本家以經(jīng)營(yíng)貨幣資金的借入和貸出為主要業(yè)務(wù)，對(duì)于借進(jìn)的款項(xiàng)，記
根據(jù)這個(gè)理論確立了借貸的記賬規(guī)則，使借貸記賬法成為一種科學(xué)的記賬方法，并為世界上許多國(guó)家廣泛采用。世界各國(guó)都采用借貸記賬法記賬，使得會(huì)計(jì)成為一種國(guó)際信息，成為一種國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言。
82復(fù)式記賬的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
借貸記賬法的賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)是每一個(gè)賬戶(hù)都分為“借方”、“貸方”，一般規(guī)定賬戶(hù)的左方為“借方”，賬戶(hù)的右方為“貸方”。如果我們
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，把賬戶(hù)劃分為“借方”、“貸方”兩個(gè)基本部分其格式。
借貸記賬法下，所有賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。不同類(lèi)別的賬戶(hù)，借貸方所登記的增減正好相反，也就是說(shuō)，凡是用來(lái)反映資產(chǎn)的賬戶(hù)，借方登記增加額，貸方登記減少額，如有余額必
1資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是賬戶(hù)的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方期末余額借方期初余額借方本期
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)
借方貸方
期初余額本期減少額
本期增加額
本期
期末余額
2負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。
由于會(huì)計(jì)平衡公式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”所決定，負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)正好相反，其貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，很明顯貸方
負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)貸方期末余額貸方期初余額貸方本期
負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)
借方貸方
期初余額
本期減少額本期增加額
本期
期末余額
3費(fèi)用成本與益類(lèi)賬戶(hù)。
企業(yè)
益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)基本相同，入的增加額記入賬戶(hù)的貸方，入轉(zhuǎn)出減少額則應(yīng)記入賬戶(hù)的借方，由于貸方記錄的入增加額一般要通過(guò)借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶(hù)通常也沒(méi)有期末余額。如果因某種情況有余額，同樣也表現(xiàn)為貸方余額。費(fèi)用成本類(lèi)與益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的示意和。
費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)
借方貸方
增加額轉(zhuǎn)出額
減少額
本期
益類(lèi)賬戶(hù)
借方貸方
轉(zhuǎn)出額增加額
增加額
本期
綜上所述，可以看出，“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)所表示的經(jīng)濟(jì)含義是不一樣的。
“借”
字表示資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，益的轉(zhuǎn)銷(xiāo)；
“貸”字表示資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，益的增加。
“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，表示賬戶(hù)記錄的方向是左方還是右方。一般來(lái)說(shuō)，各類(lèi)賬戶(hù)的期末余額與記錄增加額的一方都
83復(fù)式記賬的記賬規(guī)則
所謂記賬規(guī)則，就是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則。運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)是增加還是減少；然后，確定應(yīng)將其記入有關(guān)賬戶(hù)的借方或貸方。
例11企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金500元。
這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的
例12企業(yè)從銀行借入資金1000元，歸還以前所欠的應(yīng)付賬款。
這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的
例13企業(yè)
這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的
例14企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款20000元。
這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的
從以上所舉各項(xiàng)說(shuō)明，
對(duì)有些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，
賬簿
1設(shè)置賬簿
2啟用賬簿
3登記賬簿
4保管及更換賬簿
5出納報(bào)告
1設(shè)置賬簿
任何一個(gè)企業(yè)，不論其規(guī)模大小，為了經(jīng)營(yíng)管理所需要的信息，都應(yīng)設(shè)置賬簿。但是，企業(yè)的賬簿并非千篇一律。一個(gè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置哪些賬簿，要結(jié)合生產(chǎn)的規(guī)模、性質(zhì)等具體條件和實(shí)際需要加以考慮。企業(yè)規(guī)模的大小，決定了企業(yè)設(shè)置多少賬簿；企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)的不同，決定了賬簿格式的多種設(shè)計(jì)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低，決定了賬簿設(shè)置的繁簡(jiǎn)。總之，每個(gè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的具體條件和實(shí)際需要來(lái)設(shè)置賬簿。
企業(yè)設(shè)置賬簿應(yīng)本著適用、科學(xué)、簡(jiǎn)便的原則。所謂適用，就是指賬簿設(shè)置要適應(yīng)本企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，有利于企業(yè)記賬、算賬、報(bào)賬和用賬，要便于及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，
所謂科學(xué)，就是賬簿組織要科學(xué)，既要避免重復(fù)設(shè)賬，又要避免設(shè)賬過(guò)簡(jiǎn)；賬簿之間既要有明確分工，又要有有機(jī)聯(lián)系。只有這樣，才能有利于全面、系統(tǒng)、正確、及時(shí)地會(huì)計(jì)信息，滿足日常管理和經(jīng)營(yíng)決策的需要，防止可能
所謂簡(jiǎn)便，就是指賬簿格式要簡(jiǎn)單明了，賬冊(cè)不要過(guò)多，賬頁(yè)不宜過(guò)長(zhǎng)，要便于賬簿的日常使用和保管，不要搞煩瑣哲學(xué)，但也不能為了簡(jiǎn)便，以單代賬或以表代賬。

1設(shè)置賬簿必須考慮到能否保證全面地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理必要的考核指標(biāo)。
2設(shè)置賬簿必須考慮到本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，應(yīng)有利于會(huì)計(jì)工作分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。
3設(shè)置賬簿必須考慮到有關(guān)賬簿之間的統(tǒng)馭關(guān)系和平行登記關(guān)系，充分
2啟用賬簿
1填寫(xiě)賬簿啟用表。
2啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)的封面、扉頁(yè)填寫(xiě)。
1
2賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“經(jīng)辦人員一覽表”。內(nèi)容包括單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和公章。會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。
3粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘
3登記賬簿
出納人員
1為了保證賬簿記錄的真實(shí)和正確，必須根據(jù)審核無(wú)誤后的會(huì)計(jì)憑證登賬。登賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類(lèi)和編號(hào)、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)要
2為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于長(zhǎng)期備查和防止涂改，
3各種賬簿都必須按編寫(xiě)的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行登記。如果
4每登記滿一張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)
對(duì)需要結(jié)計(jì)本月
5出納員應(yīng)按日記賬的余額，
6實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，出納日記賬應(yīng)定期打櫻因?yàn)槿沼涃~的打印受到打印機(jī)條件的限制，如每天業(yè)務(wù)較少不能滿頁(yè)打印的，可按周打印輸出，但應(yīng)由會(huì)計(jì)人員與出納人員同時(shí)簽章確認(rèn)并按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)散失。
7賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空，不要寫(xiě)滿格，或越格錯(cuò)位。書(shū)寫(xiě)文字應(yīng)緊靠左線，書(shū)寫(xiě)數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線，字體大小一般應(yīng)占格寬的1\2，空出行距上截約1\2的位置，以便出差錯(cuò)時(shí)按規(guī)定方法改錯(cuò)。
8
4保管及更換賬簿
41保管賬簿
賬簿是企業(yè)重要的檔案，企業(yè)
1賬簿的保管。

會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)有一定的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久和定期兩類(lèi)。就企業(yè)會(huì)計(jì)而言，國(guó)家規(guī)定的保管期限是會(huì)計(jì)憑證為15年，其中，涉及外事和重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證為永久保管；會(huì)計(jì)賬簿中，一般日記賬為15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年，明細(xì)賬和總賬為15年，固定資產(chǎn)卡片
2需要調(diào)用舊賬時(shí)應(yīng)辦理的手續(xù)。
各單位保存的會(huì)計(jì)賬簿歸檔后不得借出，如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁
各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查、復(fù)制登記制度。
42更換賬簿
為了清晰地反映各個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，每個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，一般都要啟用新賬，并把上年度的會(huì)計(jì)賬簿歸檔保管。
現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬及明細(xì)分類(lèi)賬都要每年更換新賬，但固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。
年終結(jié)賬后，有期末余額的賬戶(hù)，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年度新賬簿的相應(yīng)賬戶(hù)中去。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將賬戶(hù)的余額直接記入新賬簿中相對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)中的余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將本年有余額的賬戶(hù)調(diào)整為零。
下年度新開(kāi)賬戶(hù)的第一行，填寫(xiě)的日期是1月1日，“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，同時(shí)，將上年結(jié)轉(zhuǎn)余額記入“余額”欄，并標(biāo)明余額方向。上年度該賬戶(hù)的借方余額，轉(zhuǎn)至本年度新賬內(nèi)仍為借方余額，上年度該賬戶(hù)的貸方余額，轉(zhuǎn)至本年度新賬內(nèi)仍為貸方余額。
51出納報(bào)告單的格式
出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制出納報(bào)告單，報(bào)告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的支與結(jié)存情況，并據(jù)以與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的期末余額。
出納報(bào)告是出納工作的最終成果，也是單位管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，因此必須保證其出納信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。出納人員應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部管理的要求設(shè)計(jì)符合單位實(shí)際情況的出納報(bào)告，定期編制并及時(shí)報(bào)送。
出納報(bào)告屬于企業(yè)內(nèi)部報(bào)告，形式上具有較大的靈活性，但其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括“上期結(jié)存”、“本期入”、“本期支出”和“期末結(jié)存”等基本項(xiàng)目。出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單等核算資料，定期編制“出納報(bào)告單”，報(bào)告本單位一定時(shí)期現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的存情況，并與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)期末余額。“出納報(bào)告單”的格式。
52出納報(bào)告單的編制
編制出納報(bào)告單應(yīng)符合下列要求。
1編制要及時(shí)。
出納報(bào)告單的報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬5天匯總一次，則出納報(bào)告單5天編制一次。但本單位貨幣支業(yè)務(wù)量較大或因內(nèi)部決策的需要，出納報(bào)告單可就現(xiàn)金和銀行存款情況每天一報(bào)。
2賬表內(nèi)容必須一致。
出納報(bào)告單上的項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)與出納日記賬有關(guān)明細(xì)賬和備查簿內(nèi)容相符，保證其出納信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
3橫向項(xiàng)目填表說(shuō)明。
1上期結(jié)存數(shù)是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也就是上一期出納報(bào)告單的“本期結(jié)存”。
2本期入數(shù)按賬面本期借方合計(jì)數(shù)額填列。
3本期支出數(shù)按賬面本期貸方合計(jì)數(shù)額填列。
4本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字，它等于“上期結(jié)存本期入本期支出”的數(shù)額，本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。
5備注是對(duì)明細(xì)賬目中特殊情況的說(shuō)明，如銀行存款中的未達(dá)賬項(xiàng)、債券的到期日期等。
4縱向項(xiàng)目設(shè)計(jì)說(shuō)明。
縱向項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行擴(kuò)充合并，一般的整合原則是
1現(xiàn)金可按保管人分項(xiàng)，如連鎖超市的各個(gè)門(mén)市部。
2銀行存款先按幣種分項(xiàng)，再按不同的開(kāi)戶(hù)賬號(hào)分項(xiàng)，出于簡(jiǎn)化工作量考慮也可以按常用與不常用分項(xiàng)。
3其他貨幣資金按明細(xì)賬分項(xiàng)。
4有價(jià)證券按不同單位分項(xiàng)，債券可以按到期天數(shù)分項(xiàng)。
5其他項(xiàng)目如應(yīng)票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置。
5報(bào)送范圍和程序要確定。
由于出納報(bào)告屬于單位內(nèi)部資料，出納人員未經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，不得任意傳送或泄露其內(nèi)容。但
現(xiàn)金
1提取與送存現(xiàn)金
2管理現(xiàn)金
3有價(jià)證券的管理
4庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定
5登記現(xiàn)金日記賬
6現(xiàn)金的基本核算
1提取與送存現(xiàn)金
11現(xiàn)金提取的程序和步驟
1現(xiàn)金提取的程序。
各單位必須
1簽
現(xiàn)金支票是由存款人簽
2按現(xiàn)金的開(kāi)支范圍簽
開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)按現(xiàn)金的開(kāi)支范圍簽
3認(rèn)真填寫(xiě)現(xiàn)金支票，填寫(xiě)的具體要求有
必須使用簽字筆或鋼筆，按支票號(hào)碼順序填寫(xiě)，書(shū)寫(xiě)要認(rèn)真，不能潦草，不能用紅、藍(lán)色筆填寫(xiě)。
簽
大小金額必須按規(guī)定書(shū)寫(xiě)，如有錯(cuò)誤不得更改，須作廢重填。
用途欄應(yīng)填清真實(shí)用途。
簽章不能缺漏。
支票背面要由取款單位或取款人背書(shū)即簽章，并核對(duì)無(wú)誤。
2取款步驟。
取款人持出納人員簽
1將現(xiàn)金支票交銀行有關(guān)人員審核。
2審核無(wú)誤后將支票交給經(jīng)辦單位結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款。
3銀行經(jīng)辦人員對(duì)支票進(jìn)行審核，核對(duì)密碼及預(yù)留印鑒后，辦理規(guī)定的付款手續(xù)。
4取款人應(yīng)根據(jù)銀行經(jīng)辦人員的要求回答應(yīng)提取的數(shù)額，回答無(wú)誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。
5取款人到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無(wú)誤后才能離開(kāi)柜臺(tái)。
12取款人
一般來(lái)說(shuō)，取款人
1清點(diǎn)現(xiàn)金，特別是
2清點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)逐捆、逐把、逐張進(jìn)行。
3清點(diǎn)時(shí)不能隨意混淆或丟棄每一把的腰紙，只有將全捆所有把數(shù)清點(diǎn)無(wú)誤后，才可以將每把的腰紙連同封簽一起扔掉。
4
5所有現(xiàn)金
6
13現(xiàn)金送存的程序
各單位對(duì)當(dāng)天入的現(xiàn)金或超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶(hù)銀行。現(xiàn)金送存的一般程序?yàn)?br /> 1整點(diǎn)票幣。
送款前應(yīng)將存款清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開(kāi)。紙幣整點(diǎn)要按券別分版平鋪整理，百?gòu)垶榘眩�十把為捆，用紙條
2填寫(xiě)現(xiàn)金解款單又稱(chēng)現(xiàn)金繳款單。
根據(jù)整點(diǎn)好的存款金額填寫(xiě)現(xiàn)金解款單，各幣種金額合計(jì)數(shù)應(yīng)與存款金額一致。
3向銀行提交現(xiàn)金解款單和整點(diǎn)好的票幣。
票幣要一次性交清，當(dāng)面清點(diǎn)，如有差異，應(yīng)當(dāng)面復(fù)核。
4加蓋印章。
開(kāi)戶(hù)銀行受理后，
5編制記賬憑證。
根據(jù)銀行退回蓋有“現(xiàn)金訖”和銀行印鑒的現(xiàn)金解款單一聯(lián)，編制記賬憑證。
6根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。
14送存現(xiàn)金時(shí)的注意事項(xiàng)
出納人員
1交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避
2凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，
3送存途中必須注意安全，當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好用專(zhuān)車(chē)，并派人護(hù)送。
4臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。
5交款人交款時(shí)，如遇到柜臺(tái)較為擁擠，應(yīng)按序等候。等候過(guò)程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺(tái)之上，以防
2管理現(xiàn)金
21管理的原則
現(xiàn)金管理的原則
付合法原則付合法原則，是指各單位
錢(qián)賬分管原則，即管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)。它指經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作；經(jīng)營(yíng)入、支出、債權(quán)債務(wù)登記工作的會(huì)計(jì)人員，不得兼管出納賬登記工作、現(xiàn)金的付工作和現(xiàn)金的保管工作付兩清原則為避免
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金有如下規(guī)定
1現(xiàn)金的使用范圍。
這里的現(xiàn)金，是指人民幣現(xiàn)鈔，即企業(yè)用現(xiàn)鈔從事交易，只能
2規(guī)定了庫(kù)存現(xiàn)金金額。
企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)鈔，由其開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定限額。一般以35天的零星開(kāi)支額為限。
3不得坐支現(xiàn)金。
即企業(yè)不得從本單位的人民幣現(xiàn)鈔入中直接支付交易款。現(xiàn)鈔入應(yīng)于當(dāng)日終了時(shí)送存開(kāi)戶(hù)銀行。
4不得出租、出借銀行賬戶(hù)。
5不得簽
6不得套用銀行信用。
7不得保存賬外公款，包括不得將公款以個(gè)人名義存入銀行和保存賬外現(xiàn)鈔等各種形式的賬外公款。
而為了提高現(xiàn)金使用效率，達(dá)到資金的效用最大化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)力爭(zhēng)做好以下幾點(diǎn)
1力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。
如果企業(yè)能量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出
2使用現(xiàn)金浮游量。
從企業(yè)開(kāi)出支票，票人到支票并存入銀行，銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶(hù)，中間需要一段時(shí)間。現(xiàn)金
3加速款。
這主要指縮短應(yīng)賬款的時(shí)間。
4推遲應(yīng)付款的支付。
推遲應(yīng)付款的支付，是指企業(yè)
23現(xiàn)金入的管理
單位現(xiàn)金入的來(lái)源，主要包括零售產(chǎn)品銷(xiāo)售入、各種業(yè)務(wù)入以及其他的零星入。現(xiàn)金入的管理就是要求各單位現(xiàn)金入要合法，而且現(xiàn)金入都應(yīng)送存銀行，需要的現(xiàn)金支出，一律從銀行提取，不得任意“坐支”。
1現(xiàn)金的入范圍。
各單位現(xiàn)金的入主要有兩條渠道從銀行提取現(xiàn)金和日常業(yè)務(wù)入的現(xiàn)金。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金入范圍有
1出售給國(guó)有單位、集體單位或私營(yíng)單位的產(chǎn)品、材料及其他物資或勞務(wù)，業(yè)務(wù)咨詢(xún)、信息等方面，不能通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理結(jié)算手續(xù)的入。
2出售給個(gè)人的商品的現(xiàn)金入。
3職工借用的備用金報(bào)銷(xiāo)后退回的余款。
4其他應(yīng)取的利用現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)。
2現(xiàn)金入管理的基本規(guī)定。
1現(xiàn)金入必須合法合理。
各單位的現(xiàn)金入有很多種來(lái)源，不管是哪種來(lái)源，都必須做到合法合理。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)

2現(xiàn)金入手續(xù)必須嚴(yán)格。
為了防止差錯(cuò)和引起糾紛，入現(xiàn)金時(shí)必須堅(jiān)持先款，當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，再開(kāi)給交款人“款據(jù)”，不能先開(kāi)據(jù)后款。
一切現(xiàn)金入都應(yīng)開(kāi)具款據(jù)，即使有些現(xiàn)金入已有對(duì)方付款憑證，也應(yīng)開(kāi)出據(jù)給交款人，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；入現(xiàn)金時(shí)，簽
3現(xiàn)金入要堅(jiān)持一筆一清。
現(xiàn)金入時(shí)，要清點(diǎn)完一筆，再清點(diǎn)另一筆，幾筆款不能一起辦理，以免互相混淆或調(diào)換；一筆款項(xiàng)未辦理妥當(dāng)，出納不得離開(kāi)座位；款過(guò)程應(yīng)
4現(xiàn)金入要及時(shí)送存銀行。
根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定“開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。”因而，各單位入現(xiàn)金后，都應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)擅自從入的現(xiàn)金中坐支現(xiàn)金。
3企業(yè)現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”。
按照現(xiàn)金管理暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”。這八不準(zhǔn)是
1不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。
2不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。
3不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。
4不準(zhǔn)利用銀行戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。
5不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。
6不準(zhǔn)保留賬外公款即小金庫(kù)。
7不準(zhǔn)
8不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣
4現(xiàn)金入的處理程序。
現(xiàn)金入的處理程序，指現(xiàn)金入過(guò)程中的處理步驟和規(guī)則。
1從銀行提取現(xiàn)金。
各單位應(yīng)
2出納向外單位或顧客直接款。
3款員、營(yíng)業(yè)員款后交出納人員。

5現(xiàn)金入的審核。
現(xiàn)金款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金入業(yè)務(wù)的依據(jù)。為確保款憑證的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，出納人員
1現(xiàn)金款憑證的填寫(xiě)日期是否正確，現(xiàn)金款憑證的填寫(xiě)日期應(yīng)為編制款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。
2現(xiàn)金款憑證的編號(hào)是否正確，有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況。
3現(xiàn)金款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
4使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。
5復(fù)核款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致；原始憑證大小寫(xiě)金額是否相同，有無(wú)印章。
6復(fù)核款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。
7款憑證的出納、制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄目是否簽名或蓋章。
24現(xiàn)金支出的管理
現(xiàn)金支出的管理，主要是對(duì)現(xiàn)金使用范圍及現(xiàn)金支出的程序和憑證的合法性管理。
1現(xiàn)金支付的原始憑證。
現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的原始憑證可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。
外來(lái)原始憑證是由于向外購(gòu)貨或接受勞務(wù)服務(wù)，而由供貨方或勞務(wù)服務(wù)方填寫(xiě)原始憑證。自制原始憑證，是由本單位
1工資表。
工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。出納人員按每個(gè)員工的工資數(shù)計(jì)算工資總額，通過(guò)銀行辦理，并附以工資
2報(bào)銷(xiāo)單。
報(bào)銷(xiāo)單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購(gòu)買(mǎi)零星物品，接受外單位或個(gè)人勞務(wù)費(fèi)或服務(wù)而辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以及單位職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)、托補(bǔ)費(fèi)等使用的單據(jù)。
3借款據(jù)。
一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時(shí)的憑證。
4領(lǐng)款據(jù)。
領(lǐng)款據(jù)是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)及其他單位或個(gè)人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)填制的，作為付款憑證的憑證。
5旅費(fèi)借款、報(bào)銷(xiāo)單。
出差人員預(yù)先借差旅費(fèi)可以使用差旅費(fèi)借款結(jié)算單作為原始憑證。
2現(xiàn)金支出的基本程序。
1填制原始憑證。
出納人員認(rèn)真填制現(xiàn)金支出原始憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字蓋章，對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)原始憑證真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。
2編制記賬憑證。
出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。
3根據(jù)審核無(wú)誤的、付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。
3現(xiàn)金支出的內(nèi)容。
1工資。
按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，工資總額應(yīng)包括計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，但不包括以下內(nèi)容
根據(jù)國(guó)務(wù)院
有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)用，離、退休人員待遇，勞動(dòng)保護(hù)各項(xiàng)支出。
稿費(fèi)、講課費(fèi)及其專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬。
出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)和安家費(fèi)。
對(duì)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息。
勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)。
支付計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。
2差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)。
單位工作人員因公出差需借支差旅費(fèi)，應(yīng)先到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取并填寫(xiě)借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫(xiě)完整，然后送所
3差旅費(fèi)以外的其他費(fèi)用。
各單位內(nèi)部有關(guān)人員進(jìn)行零星物品采購(gòu)或單位職工支付醫(yī)藥費(fèi)等費(fèi)用，可持原始憑證到出納處，出納人員認(rèn)真審核這些開(kāi)支是否符合各種規(guī)定、是否有有關(guān)人員或部門(mén)批準(zhǔn)后予以報(bào)銷(xiāo)。出納人員依據(jù)批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的金額支付現(xiàn)金，
4備用金的預(yù)借。
單位內(nèi)部人員需領(lǐng)用備用金時(shí)，一般由經(jīng)辦人填寫(xiě)借款單據(jù)。借款單據(jù)可采用一式三聯(lián)式憑證，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納人員留存，報(bào)銷(xiāo)時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷(xiāo)后隨同報(bào)銷(xiāo)單據(jù)作為記賬憑證的附件；第三聯(lián)交借款人員保存，報(bào)銷(xiāo)時(shí)由出納人員簽字后作為借款結(jié)算及時(shí)交回借款的據(jù)。
5備用金的報(bào)銷(xiāo)。
備用金可以分為定額備用金和非定額備用金兩種。
定額備用金，是指單位經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員用作零星開(kāi)支、零星采購(gòu)、售貨找零或差旅費(fèi)等，實(shí)際需要核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。
非定額備用金，是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納人員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑
4現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核。
現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員對(duì)之應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的復(fù)核，其復(fù)核方法及基本要求與現(xiàn)金款憑證相同。出納人員
1對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的付業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不填制款憑證。如將當(dāng)日營(yíng)業(yè)款送存銀行，制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單回單編制現(xiàn)金付款憑證，借方賬戶(hù)為銀行存款，貸方賬戶(hù)為庫(kù)存現(xiàn)金，不再編制銀行存款款憑證。
2
3從外單位取得的原始憑證，如遺失，應(yīng)取得原簽
25庫(kù)存現(xiàn)金的管理
庫(kù)存現(xiàn)金的管理，主要是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及其限額的管理。它包括庫(kù)存現(xiàn)金安全性的保證、庫(kù)存現(xiàn)金限額不得突破等內(nèi)容。
1單位入的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款方式存儲(chǔ)。
單位入的所有現(xiàn)金應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理，存儲(chǔ)
2不能以“白條”抵庫(kù)。
所謂“白條”，是指沒(méi)有審批手續(xù)的憑據(jù)。“白條”不能作為記賬的依據(jù)。“白條”具有很多危害性，主要表現(xiàn)
1用“白條”頂?shù)脂F(xiàn)金，使實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金減少，日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金不足，還往往會(huì)使賬面現(xiàn)金余額超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額。
2用“白條”支付現(xiàn)金，付出隨意性大，容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問(wèn)題，付出后不能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不便于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。
3“白條”一般不便于管理，一旦丟失，無(wú)據(jù)可查，難以分清責(zé)任，有時(shí)會(huì)給單位或個(gè)人造成不應(yīng)有的損失。
3不準(zhǔn)設(shè)“賬外賬”和“小金庫(kù)”。
“賬外賬”，是指有的單位將一部分入沒(méi)有納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，而是
設(shè)置“賬外賬”和“小金庫(kù)”是侵占、截留、隱瞞入的一種違法行為，為各種違法違紀(jì)了條件，危害性極大，必須堅(jiān)決予以取締。
4庫(kù)存現(xiàn)金的清查。
為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金
現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面
1以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒(méi)有按手續(xù)編制憑證的字條即白條，不得充抵現(xiàn)金。
2代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無(wú)充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存。
3如
4如果是清查小組對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，一般都采用突擊盤(pán)點(diǎn)，不預(yù)先通知出納；盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好
5清查時(shí)，出納應(yīng)
6現(xiàn)金清查中，如果
3有價(jià)證券的管理
31有價(jià)證券的概念
證券是以證明或設(shè)定權(quán)利為目的而做成的憑證。有價(jià)證券是指具有一定票面價(jià)格，能夠給它的持有人定期帶來(lái)入的所有權(quán)或債權(quán)憑證，包括股票、債券等。
1股票。
股票是股東向股份公司投資入股的憑證，它代表本公司的股權(quán)，可憑股票分取利潤(rùn)或紅利。它是股份有限公司簽
2債券。
債券主要指政府債券、公司債券、企業(yè)債券和金融債券。
1政府債券。
政府債券主要指政府
2公司債券。
公司債券主要是指公司依照法定程序
3企業(yè)債券。
企業(yè)債券主要是指非公司制企業(yè)依照法定程序
4金融債券。
金融債券主要是各專(zhuān)業(yè)銀行平衡自身的信貸支，面向社會(huì)
3其他有價(jià)證券。
其他有價(jià)證券包括郵票、提貨單、各種付票據(jù)等。其中提貨單、各種付款票據(jù)嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是有價(jià)證券，但卻具有有價(jià)證券的作用，因此
32投資有價(jià)證券的目的
當(dāng)持有超過(guò)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的多余現(xiàn)金時(shí)，企業(yè)會(huì)將多余的現(xiàn)金投資購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。主要目的有以下兩點(diǎn)
1作為現(xiàn)金的替代物。
有價(jià)證券
2作為短期投資手段。
企業(yè)用暫時(shí)閑置的現(xiàn)金進(jìn)行短期證券投資，是因?yàn)橛袃r(jià)證券的利率一般都會(huì)高于銀行存款利率，這樣不僅可以保證流動(dòng)資產(chǎn)處于高峰時(shí)對(duì)現(xiàn)金的需求，而且還能夠獲得比現(xiàn)金存入銀行時(shí)更多的益。
33有價(jià)證券的付
有價(jià)證券的付，要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，再據(jù)以登記賬簿。
1根據(jù)合法的記賬憑證進(jìn)行付。
出納人員對(duì)于各項(xiàng)有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)合法的記賬憑證進(jìn)行付。依記賬憑證執(zhí)行付后，付有價(jià)證券人員及出納人員應(yīng)
2通知會(huì)計(jì)部門(mén)。
出納人員到各項(xiàng)有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)通知會(huì)計(jì)部門(mén)核驗(yàn)，并存入保險(xiǎn)柜。
3注意到期日期。
出納人員應(yīng)隨時(shí)注意各項(xiàng)有價(jià)證券的到期日期，按期兌取本息后，隨即填單或書(shū)面通知會(huì)計(jì)部門(mén)編制記賬憑證。兌付有價(jià)證券時(shí)，出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照出納制度的規(guī)定，憑會(huì)計(jì)記賬的有價(jià)證券兌付憑證辦理。
4核對(duì)有價(jià)證券。
每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將已兌付的有價(jià)證券，按種類(lèi)、張數(shù)、本息總數(shù)與有關(guān)科目進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)相符以后，按種類(lèi)、券別匯總填制有關(guān)有價(jià)證券表外科目傳票，并登記“待銷(xiāo)毀有價(jià)證券登記簿”，將回的已兌付有價(jià)證券按種類(lèi)、券別填制“交接登記簿”入庫(kù)保管。
34有價(jià)證券的保管
有價(jià)證券是價(jià)值較大的資產(chǎn)，容易成為被偷盜、套取和挪用的對(duì)象，是管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。有價(jià)證券的保管同現(xiàn)金的保管基本一樣，同時(shí)要對(duì)各種有價(jià)證券的票面額和號(hào)碼保守秘密。為掌握各種債券到期時(shí)間，應(yīng)建立“認(rèn)購(gòu)有價(jià)證券登記簿”。認(rèn)購(gòu)有價(jià)證券登記簿格式。
1按照有關(guān)制度規(guī)定，實(shí)行“賬、證分管”。由會(huì)計(jì)部門(mén)管賬、出納部門(mén)管證，相互牽制、相互核對(duì)。
2會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)各種有價(jià)證券，必須根據(jù)“有價(jià)證券調(diào)撥單”所列票面金額納入表外科目核算，出納部門(mén)入庫(kù)保管，并按單證種類(lèi)、券別設(shè)戶(hù)記載“有價(jià)證券保管登記簿”，建立賬實(shí)核對(duì)制度。
3出納入庫(kù)保管的有價(jià)證券，其出入庫(kù)手續(xù)及各種核對(duì)手續(xù)視同人民幣保管。各種有價(jià)證券要分類(lèi)整齊地排放
4對(duì)有價(jià)證券也應(yīng)隨時(shí)或定期抽查盤(pán)點(diǎn)。
5辦理有價(jià)證券的出納不得由非專(zhuān)業(yè)人員充任，不得兼任其他機(jī)構(gòu)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職務(wù)，不得對(duì)外做財(cái)務(wù)方面的保證。
4庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定
庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)開(kāi)戶(hù)單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照企業(yè)35天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定及時(shí)送存銀行。
按照規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次。其核定程序?yàn)?br /> 1由開(kāi)戶(hù)單位與開(kāi)戶(hù)銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。
核定公式為
庫(kù)存現(xiàn)金限額每日零星支出額x核定天數(shù)
每日零星支出額月或季平均現(xiàn)金支出總額不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出月或季平均天數(shù)2由開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額填報(bào)“庫(kù)存現(xiàn)金申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)”。
其格式有、兩種，下面舉例說(shuō)明。
例32甲公司向銀行申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額。其每年預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付工資72000元，預(yù)計(jì)零星采購(gòu)現(xiàn)金支付18000元，其他現(xiàn)金支出36000元，核定保留天數(shù)為5天。為此填寫(xiě)式“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)”。
庫(kù)存現(xiàn)金限額計(jì)算方法
工資需要的現(xiàn)金72000360x51000元
零星材料需要的現(xiàn)金18000360x5250元
其他支出需要的現(xiàn)金36000360x5500元
合計(jì)10002505001750元
如果此單位實(shí)行的是限額內(nèi)部分管制度，則使用式“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)”。
庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)式
3開(kāi)戶(hù)單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)報(bào)送單位主管部門(mén)。
單位主管部門(mén)簽署意見(jiàn)后，再報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)開(kāi)戶(hù)銀行經(jīng)過(guò)審查、核定和綜合平衡之后，
一般而言，每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過(guò)核定的限額，所有超過(guò)限額的現(xiàn)金必須于當(dāng)天送存銀行。但庫(kù)存現(xiàn)金用完后或留存的庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，除可以用非業(yè)務(wù)性的零星現(xiàn)金入如退回差旅費(fèi)，出售廢品入等現(xiàn)金入來(lái)補(bǔ)充允許坐支的單位可以從業(yè)務(wù)入中補(bǔ)充外，均應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。單位向開(kāi)戶(hù)銀行領(lǐng)取的部分，不能超過(guò)補(bǔ)充限額不足部分。還有，單位向開(kāi)戶(hù)行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí)，
對(duì)沒(méi)有
5登記現(xiàn)金日記賬
51登記現(xiàn)金日記賬的要求
1現(xiàn)金日記賬的概念。
現(xiàn)金日記賬是指專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄現(xiàn)金支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“入”借方、“支出”貸方和“余額”三欄式。現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日現(xiàn)金入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，據(jù)以檢查每日現(xiàn)金入、付出和結(jié)存情況。
現(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將入欄和支出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專(zhuān)欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金、付的每一對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行序時(shí)、分類(lèi)登記，月末根據(jù)各對(duì)應(yīng)科目的本月
2現(xiàn)金日記賬的設(shè)置。
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“付分頁(yè)式”三種。
3登記現(xiàn)金日記賬的具體要求。
現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬總的要求是分工明確，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚，便于查，不重記、不漏記、不錯(cuò)記，按期結(jié)賬，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。具體要求是
1根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員
2所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將款憑證和付款憑證合并登記，也不得將款、付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后
3逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。
4必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)不得以任何理由撕去，作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留
5文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。
6使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但按照紅字沖賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。
7每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，
8現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額或紅字余額。
9記錄
52現(xiàn)金日記賬的格式
三欄式現(xiàn)金日記賬的“借方入”欄，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金款憑證登記，“貸方支出”欄應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。由于從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，只填銀行存款付款憑證，不填現(xiàn)金款憑證，因此，從銀行提取現(xiàn)金的入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記“借方入”欄。具體的登記方法可參見(jiàn)下例
例33鑫成工廠2007年3月29日現(xiàn)金余額為101820元。銀行存款余額4162024元，
1以現(xiàn)金300元購(gòu)買(mǎi)打印紙單價(jià)30元\包現(xiàn)付字第68號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借管理費(fèi)用辦公費(fèi)300
貸庫(kù)存現(xiàn)金300
2職工張波暫借差旅費(fèi)700元，以現(xiàn)金付訖現(xiàn)付字第69號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借其他應(yīng)款張波700
貸庫(kù)存現(xiàn)金700
3開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元
借庫(kù)存現(xiàn)金5000
貸銀行存款5000
4公司倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品
借其他應(yīng)款李某700
貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢700實(shí)際到李某交來(lái)的賠款時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金款記賬憑證現(xiàn)字第38號(hào)憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄
借庫(kù)存現(xiàn)金700
貸其他應(yīng)款財(cái)產(chǎn)賠款李某700到某工廠退回的包裝物押金200元。企業(yè)到工廠退回的包裝物押金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金款記賬憑證現(xiàn)字第39號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為
借庫(kù)存現(xiàn)金200
貸其他應(yīng)款包裝物押金200
6
借應(yīng)付職工薪酬5000
貸庫(kù)存現(xiàn)金5000
7王強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)400元，憑證為現(xiàn)付字第71號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為
借銷(xiāo)售費(fèi)用400
貸庫(kù)存現(xiàn)金400
根據(jù)以上現(xiàn)金業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬。
承前頁(yè)425030323210借101820330現(xiàn)付68購(gòu)打印紙管理費(fèi)用30000借71820330現(xiàn)付69借差旅費(fèi)其他應(yīng)款70000借1820330銀付25提現(xiàn)金銀行存款500000借501820330現(xiàn)38賠款其他應(yīng)款70000借571820330現(xiàn)39押金款其他應(yīng)款20000借591820330現(xiàn)付70
備用金的核算，可
1備用金的領(lǐng)用。
單位內(nèi)部各部門(mén)或工作人員因零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等需要預(yù)借備用金時(shí)，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫(xiě)借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納人員留存，報(bào)銷(xiāo)時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷(xiāo)后隨同報(bào)銷(xiāo)單據(jù)作為記賬憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報(bào)銷(xiāo)時(shí)由出納人員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的據(jù)。經(jīng)辦人
例34某公司銷(xiāo)售科領(lǐng)用備用金400元，作零星采購(gòu)和開(kāi)支使用，經(jīng)辦人為小王。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄
借其他應(yīng)款備用金小王400
貸庫(kù)存現(xiàn)金400
2備用金的報(bào)銷(xiāo)。
備用金報(bào)銷(xiāo)的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。
所謂定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門(mén)或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫(xiě)借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑
非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納人員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑
例35某商業(yè)企業(yè)的儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)
1儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)向財(cái)務(wù)部借備用金500元。
按定額管理核算
借其他應(yīng)款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)500貸庫(kù)存現(xiàn)金500按非定額管理核算
借其他應(yīng)款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)500貸庫(kù)存現(xiàn)金500儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)運(yùn)費(fèi)250元。
按定額管理核算
借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)250
貸庫(kù)存現(xiàn)金250
按非定額管理核算
借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)250
貸其他應(yīng)款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)250儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)將備用金的余額交回財(cái)會(huì)部門(mén)。
按定額管理核算
借庫(kù)存現(xiàn)金500
貸其他應(yīng)款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)500按非定額管理核算
借庫(kù)存現(xiàn)金250
貸其他應(yīng)款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)25062差旅費(fèi)的預(yù)借與報(bào)銷(xiāo)1差旅費(fèi)的預(yù)借。
單位工作人員因出差需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)首先到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取并填寫(xiě)借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫(xiě)完整，然后送所
借其他應(yīng)款備用金
貸庫(kù)存現(xiàn)金
出納人員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對(duì)借款單和付款憑證進(jìn)行審核，認(rèn)為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。
2差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)。
出差人員回到單位后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，首先應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)所

借有關(guān)科目
貸庫(kù)存現(xiàn)金
63現(xiàn)金付憑證的復(fù)核
1現(xiàn)金款憑證的復(fù)核。
1現(xiàn)金款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金入業(yè)務(wù)的依據(jù)。
為確保款憑證的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，出納人員
現(xiàn)金款憑證的填寫(xiě)日期是否正確。現(xiàn)金款憑證的填寫(xiě)日期應(yīng)為編制款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。
現(xiàn)金款憑證的編號(hào)是否正確，有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況。
現(xiàn)金款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。
復(fù)核款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致，原始憑證大小寫(xiě)金額是否相同，有無(wú)印章。
復(fù)核款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。
款憑證的出納、制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄目是否簽名或蓋章。
2現(xiàn)金入按其性質(zhì)分為四類(lèi)。
業(yè)務(wù)入，如企業(yè)的營(yíng)業(yè)入，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)入，機(jī)關(guān)、團(tuán)體等的撥款入等。
非業(yè)務(wù)入，如企業(yè)單位的投資入、營(yíng)業(yè)外入，事業(yè)單位的其他入等。
預(yù)現(xiàn)金款項(xiàng)，如企業(yè)、事業(yè)單位按照合同規(guī)定預(yù)的定金等。
其他入現(xiàn)金款項(xiàng)。
對(duì)以上入的業(yè)務(wù)，
以下是常見(jiàn)的現(xiàn)金款業(yè)務(wù)
例36商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售商品到現(xiàn)金5000元。會(huì)計(jì)分錄為
借庫(kù)存現(xiàn)金5000
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)入427350
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額72650
例37工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一件，單價(jià)600元，增值稅36元，到現(xiàn)金636元。會(huì)計(jì)分錄為
借庫(kù)存現(xiàn)金636
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)入600
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額36
例38企業(yè)出租包裝物，到租金1000元現(xiàn)金，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為
借庫(kù)存現(xiàn)金1000
貸其他業(yè)務(wù)入1000
例39企業(yè)股票投資到現(xiàn)金股利2000元，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為
借庫(kù)存現(xiàn)金2000
貸投資益或長(zhǎng)期股權(quán)投資2000
例310企業(yè)將一臺(tái)回的殘料價(jià)值800元的報(bào)廢設(shè)備出售，到現(xiàn)金，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為
借庫(kù)存現(xiàn)金800
貸固定資產(chǎn)清理800
例311公司12月31日
借其他應(yīng)款現(xiàn)金短款王某300貸庫(kù)存現(xiàn)金300
借庫(kù)存現(xiàn)金300
貸其他應(yīng)款現(xiàn)金短款王某300
例312公司倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品
借其他應(yīng)款財(cái)產(chǎn)賠款800
貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800實(shí)際到王某交來(lái)的賠款和罰款金時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金款記賬憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄
借庫(kù)存現(xiàn)金1000
貸其他應(yīng)款財(cái)產(chǎn)賠款800
營(yíng)業(yè)外入200
2現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核。
1對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的付業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不填制款憑證。
如將當(dāng)日營(yíng)業(yè)款送存銀行，制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單回單編制現(xiàn)金付款憑證，借方賬戶(hù)為“銀行存款”，貸方賬戶(hù)為“庫(kù)存現(xiàn)金”，不再編制銀行存款款憑證。
2
3從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽
支現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括工資、獎(jiǎng)金、退休金以及各種福利補(bǔ)貼支現(xiàn)、差旅費(fèi)支現(xiàn)、醫(yī)藥費(fèi)支現(xiàn)、部門(mén)領(lǐng)取備用金支現(xiàn)、日常零星的其他支出等，現(xiàn)舉例介紹現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
例313本單位技改中心開(kāi)辦期間支付辦公費(fèi)3000元現(xiàn)金，注冊(cè)登記費(fèi)1000元現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下
借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4000
貸庫(kù)存現(xiàn)金4000
例31429日，職工曾某出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，補(bǔ)給現(xiàn)金50元，結(jié)清原借款400元，此款已入賬。會(huì)計(jì)分錄如下
借管理費(fèi)用450
貸其他應(yīng)款曾某400
庫(kù)存現(xiàn)金50
例315光明工廠對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科購(gòu)買(mǎi)辦公用品預(yù)借備用金800元。預(yù)借時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄為
借其他應(yīng)款備用金行政科800貸庫(kù)存現(xiàn)金800行政科購(gòu)買(mǎi)辦公用品700元后憑
借管理費(fèi)用700
庫(kù)存現(xiàn)金100
貸其他應(yīng)款備用金行政科800出納人員回多借的現(xiàn)金100元。如果行政科實(shí)際購(gòu)買(mǎi)辦公用品880元，自己墊付了80元，則
借管理費(fèi)用880
貸其他應(yīng)款備用金行政科800庫(kù)存現(xiàn)金80出納人員應(yīng)付給行政科現(xiàn)金80元，退還經(jīng)辦人員墊付的現(xiàn)金。
例316公司用現(xiàn)金支付本單位李某醫(yī)藥費(fèi)300元。會(huì)計(jì)分錄為
借應(yīng)付職工薪酬300
貸庫(kù)存現(xiàn)金300
例317公司用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用1000元。會(huì)計(jì)分錄為
借固定資產(chǎn)清理1000
貸庫(kù)存現(xiàn)金1000
銀行
1賬戶(hù)管理
2賬戶(hù)種類(lèi)
3登記銀行存款日記賬
4銀行存款余額調(diào)節(jié)表
5銀行存款的基本核算
6支票
7本票
8匯票
9匯兌
10托承付
11委托款
12信用卡
1賬戶(hù)管理
11賬戶(hù)使用的相關(guān)規(guī)定
根據(jù)銀行賬戶(hù)管理辦法和違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定等法規(guī)，使用銀行賬戶(hù)時(shí)要注意以下內(nèi)容
1存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶(hù)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)存款人
2存款人
3銀行應(yīng)依法為存款人保密，維護(hù)存款人資金自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶(hù)內(nèi)存款。國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目除外。
4存款人
5存款人申請(qǐng)改變賬戶(hù)名稱(chēng)的，應(yīng)撤銷(xiāo)原賬戶(hù)，可以開(kāi)立新賬戶(hù)。
6存款人撤銷(xiāo)賬戶(hù)，必須與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬戶(hù)余額，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意后，辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。存款人銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，應(yīng)交回各種重要空白憑證和開(kāi)戶(hù)許可證。否則，所造成的后果應(yīng)由存款人承擔(dān)責(zé)任。
7銀行
8下列存款人已
1管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門(mén)。
2實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。
3縣級(jí)含以上軍隊(duì)、武警單位。
存款人撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)后，可以
開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)一年未
9存款人不得
10存款人應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。銀行檢查時(shí)，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)賬戶(hù)使用情況的有關(guān)資料。
11存款人不得因開(kāi)戶(hù)銀行嚴(yán)格執(zhí)行制度、執(zhí)行紀(jì)律，轉(zhuǎn)移基本存款賬戶(hù)，如果存款人轉(zhuǎn)移基本存款賬戶(hù)，中國(guó)人民銀行不得對(duì)其核
12存款人的賬戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶(hù)。
13正確、及時(shí)記載和銀行的往來(lái)賬務(wù)，并定期核對(duì)。
根據(jù)銀行賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位違反了賬戶(hù)使用規(guī)定，將受到以下處罰
1若單位出租和轉(zhuǎn)讓賬戶(hù)。
1責(zé)令其糾正。
2按規(guī)定對(duì)該行為
3沒(méi)出租賬戶(hù)的非法所得。
2若單位違反了開(kāi)立基本賬戶(hù)的規(guī)定。
1被責(zé)令限期撤銷(xiāo)該賬戶(hù)。
2處以500010000元的罰款。
12管理的基本原則
銀行結(jié)算是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)資金清算的中介，銀行結(jié)算過(guò)程也是一個(gè)復(fù)雜的款項(xiàng)付過(guò)程。
銀行賬戶(hù)管理基本原則
1一個(gè)基本賬戶(hù)原則。
存款人
2自愿選擇原則。
存款人自己支配原則，存款人可以自主選擇銀行開(kāi)戶(hù)，銀行也可以自愿選擇存款人；一經(jīng)雙方相互認(rèn)可后，存款人應(yīng)遵循銀行結(jié)算的規(guī)定；而銀行應(yīng)保證對(duì)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。
3存款保密原則。
銀行必須依法為存款人保密，除國(guó)家法律規(guī)定的國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不代任何單位和個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)存款人賬戶(hù)內(nèi)的存款，以維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)。
4不墊款原則。
銀行
13賬戶(hù)名稱(chēng)的變更
1變更賬戶(hù)名稱(chēng)。
單位申請(qǐng)變更賬戶(hù)名稱(chēng)，應(yīng)向銀行交驗(yàn)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的正式函件，企業(yè)單位和個(gè)體工商戶(hù)需要向銀行交驗(yàn)工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的新執(zhí)照，經(jīng)銀行調(diào)查屬實(shí)后，根據(jù)不同情況變更賬戶(hù)名稱(chēng)或撤銷(xiāo)原賬戶(hù)并開(kāi)立新賬戶(hù)。
2更換單位財(cái)務(wù)印鑒。
若開(kāi)戶(hù)單位由于人事變動(dòng)等原因，要更換單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、財(cái)務(wù)主管印鑒或出納人員印鑒的，只需填寫(xiě)“更換印鑒申請(qǐng)書(shū)”，出具有關(guān)證明，
14賬戶(hù)的遷移、合并及撤銷(xiāo)
單位的辦公地點(diǎn)或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

單位申請(qǐng)合并、撤銷(xiāo)賬戶(hù)，經(jīng)與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)存貸款賬戶(hù)余額全部無(wú)誤后，辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，同時(shí)交回各種空白重要憑證。銷(xiāo)戶(hù)后由于未交回空白重要憑證而產(chǎn)生的一切責(zé)任，由銷(xiāo)戶(hù)單位全部承擔(dān)。
各單位
2賬戶(hù)種類(lèi)
21基本存款賬戶(hù)
基本存款賬戶(hù)，是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金付的賬戶(hù)。它是獨(dú)立核算單位
1申請(qǐng)基本存款賬戶(hù)需的文件。
1開(kāi)戶(hù)許可證。
存款人
2其他。
存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)除了必須具備“開(kāi)戶(hù)許可證”，還應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一
個(gè)人的居民身份證和戶(hù)口簿。
承包雙方簽訂的承包協(xié)議。
單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶(hù)的證明。
當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機(jī)關(guān)核
駐地有關(guān)部門(mén)對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文。
軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明。
中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門(mén)的批文。
2開(kāi)設(shè)基本存款賬戶(hù)的程序。
開(kāi)設(shè)基本存款戶(hù)程序開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�機(jī)構(gòu)留存；第二聯(lián)由開(kāi)戶(hù)銀行留存；第三聯(lián)由存款人保管，待銷(xiāo)戶(hù)時(shí)做重新開(kāi)戶(hù)的證明。印鑒卡片一式兩張，一張留存開(kāi)戶(hù)銀行；一張開(kāi)戶(hù)單位留存。開(kāi)戶(hù)許可證一式兩本正、副本，正本由開(kāi)戶(hù)單位留存；副本由開(kāi)戶(hù)銀行存查。
22一般存款賬戶(hù)
一般存款賬戶(hù)，是指存款人
開(kāi)設(shè)一般存款賬戶(hù)，也同樣需要一定的條件，大致有以下兩點(diǎn)

與基本存款賬戶(hù)的存款人不
存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列兩個(gè)證明文件中的一個(gè)
借款合同或借款借據(jù)。
基本存款賬戶(hù)的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核算單位開(kāi)戶(hù)的證明。

填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。
基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證，并送交蓋有存款人印章的“印鑒卡片”。
經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核同意后開(kāi)立賬戶(hù)。
23臨時(shí)存款賬戶(hù)
臨時(shí)存款賬戶(hù)，是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)，存款人可以通過(guò)臨時(shí)存款賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金付。
1可以開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶(hù)的條件。
開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶(hù)，需要一定的條件。
1外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)。
2臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的。
2開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶(hù)需要的文件。
根據(jù)銀行賬戶(hù)管理辦法規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一
1當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機(jī)關(guān)核
2當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。
24專(zhuān)用存款賬戶(hù)
專(zhuān)用存款賬戶(hù)，就是指存款人因特定用途需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。
1開(kāi)設(shè)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的條件。
當(dāng)存款人使用下列資金時(shí)，可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)
1基本建設(shè)的資金。
2更新改造的資金。
3特定用途，需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。
2開(kāi)設(shè)專(zhuān)用存款賬戶(hù)需的文件。
開(kāi)設(shè)專(zhuān)用存款賬戶(hù)需要的文件根據(jù)銀行賬戶(hù)管理辦法規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一
1經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件。
2國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定。
3登記銀行存款日記賬
31登記銀行日記賬的要求
1銀行存款日記賬的概念。
銀行存款日記賬是指專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄銀行存款支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“入”借方、“支出”貸方和“余額”三欄式。銀行存款入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)。
銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將入欄和支出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專(zhuān)欄。多欄式銀行存款日記賬按照銀行存款、付的每一對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行序時(shí)、分類(lèi)登記，月末根據(jù)各對(duì)應(yīng)科目的本月
銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“付分頁(yè)式”三種。
2登記銀行存款日記賬的具體要求。
銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，
1根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款、付款記賬憑證登記賬簿。
2所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
3要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
4必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。
5文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。
6使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外或鉛筆書(shū)寫(xiě)。
7每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。方法同現(xiàn)金日記賬。
8每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。
32銀行日記賬的格式
銀行存款日記賬是逐日逐筆記錄一個(gè)單位銀行存款付及結(jié)存情況的賬簿。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企事業(yè)單位應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)，分別設(shè)置銀行存款日記賬，所設(shè)置的銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核合法的銀行存款付憑證包括現(xiàn)金付款憑證中的存款業(yè)務(wù)和原始憑證，按照業(yè)務(wù)的
下面舉例來(lái)說(shuō)明如何具體地登記銀行存款日記賬。新新公司5月30日
130日，到銀行轉(zhuǎn)來(lái)武漢市昌興百貨公司購(gòu)買(mǎi)商品的79號(hào)電匯單，共匯款6000元銀字第17號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借銀行存款6000
貸應(yīng)賬款昌興百貨公司6000
230日，開(kāi)出1781號(hào)轉(zhuǎn)賬支票支付市六工程公司修理倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用300元銀付字第26號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借管理費(fèi)用維修費(fèi)300
貸銀行存款300
3銷(xiāo)售商品10個(gè)給津津商貿(mào)公司，到轉(zhuǎn)賬支票，價(jià)稅合計(jì)3800元，稅率為4，當(dāng)日填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單送存銀行銀字第18號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借銀行存款3800
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)入365385
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額14615到銀行轉(zhuǎn)來(lái)長(zhǎng)沙齊盛公司預(yù)購(gòu)商品的電匯款5000元銀字第19號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借銀行存款5000
貸預(yù)賬款長(zhǎng)沙齊盛公司5000
5開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付欠宏日電器廠貨款2000元銀付字第27號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借應(yīng)付賬款宏日電器廠2000
貸銀行存款2000
6到紙廠開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，歸還所欠貨款6000元，當(dāng)即存入銀行銀字第20號(hào)憑證。會(huì)計(jì)分錄為
借銀行存款6000
貸應(yīng)賬款紙廠6000
根據(jù)以上存款業(yè)務(wù)登記銀行存款日記賬所示。
承前頁(yè)96500425488018借4162024530銀17商品電匯xx應(yīng)賬款600000530銀付26付維修費(fèi)支xx管理費(fèi)用30000530銀18銷(xiāo)售商品支xx主管業(yè)務(wù)入380000530銀19預(yù)貨款電匯xx預(yù)賬款500000530銀付27還欠款支xx應(yīng)付賬款200000530銀20到欠款支xx應(yīng)賬款600000本日合計(jì)2080000230000借1850000本月合計(jì)117300425718018借60120244銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制要求出納人員進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，其他貨幣資金明細(xì)賬，有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，定期編制“出納報(bào)告單”。編制出納報(bào)告單應(yīng)符合下列要求。
1編制要及時(shí)。
出納報(bào)告單的報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬5天匯總一次，則出納報(bào)告單5天編制一次。但本單位貨幣支業(yè)務(wù)量較大或因內(nèi)部決策的需要，出納報(bào)告單可就現(xiàn)金和銀行存款情況每天一報(bào)。
2賬表內(nèi)容必須一致。
出納報(bào)告單上的項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)與出納日記賬有關(guān)明細(xì)賬和備查簿內(nèi)容相符，保證其出納信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
3橫向項(xiàng)目填表說(shuō)明。
橫向項(xiàng)目填表說(shuō)明
4縱向項(xiàng)目設(shè)計(jì)說(shuō)明。
縱向項(xiàng)目設(shè)計(jì)說(shuō)明
42編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
由于出納報(bào)告屬于單位內(nèi)部資料，出納員
例41乙食品廠2007年4月30日銀行存款日記賬上存款余額為4500元，銀行送來(lái)的對(duì)賬單上的余額為5000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，
月末食品廠到轉(zhuǎn)賬支票一張900元，已入企業(yè)賬，銀行尚未入賬。
月末食品廠開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張800元，已入企業(yè)賬，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行未入賬。
銀行代貨款1000元，已入賬，食品廠未到銀行的款通知，未入賬。
銀行代付的水電費(fèi)400元，已入賬，食品廠未到銀行的付款通知，未入賬。
銀行對(duì)賬單余額5000元企業(yè)賬面余額4500元加企業(yè)已到并記賬，銀行尚未記賬的數(shù)額900元加銀行已入并記賬，企業(yè)尚未記賬的數(shù)額1000元減企業(yè)已轉(zhuǎn)出并記賬，銀行尚未記賬的數(shù)額800元減銀行已轉(zhuǎn)出并記賬，企業(yè)尚未記賬的數(shù)額400元調(diào)節(jié)后的存款余額5100元調(diào)節(jié)后的存款余額5100元調(diào)節(jié)后的余額，既不等于月末乙食品廠賬面余額，也不等于月末銀行賬面余額，而是月末時(shí)根據(jù)雙方的未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)雙方賬面余額進(jìn)行調(diào)節(jié)而重新求得的余額，這個(gè)數(shù)字是月末銀行存款的真實(shí)數(shù)字。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)上述調(diào)節(jié)表進(jìn)行記賬，而應(yīng)
5銀行存款的基本核算
51核算內(nèi)容
銀行存款的核算主要包括序時(shí)核算和總分類(lèi)核算兩個(gè)部分。
1籌建期間
2與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理，將單位入的款項(xiàng)主動(dòng)存入銀行，單位憑銀行款退回通知單作為存款憑證52銀行存款和其他貨幣資金的核算為了詳細(xì)反映銀行存款的付及結(jié)存情況，企業(yè)除了設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算外，還必須設(shè)置銀行存款日記賬，逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款付，并隨時(shí)結(jié)出余額。銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)付款憑證進(jìn)行登記，定期與銀行存款總賬科目相核對(duì)。月末，應(yīng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。
1銀行存款付。
企業(yè)到銀行存款，應(yīng)根據(jù)銀行存款送款單或銀行賬通知及有關(guān)單證，及時(shí)編制記賬憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，登記銀行存款日記賬及總賬。
企業(yè)支付銀行存款，應(yīng)根據(jù)支票存根辦理付款結(jié)算的付款通知及有關(guān)單證，及時(shí)編制記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目，經(jīng)審核無(wú)誤后，登記銀行存款日記賬及總賬。具體應(yīng)用。
實(shí)例運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售入3000元，增值稅510元，共計(jì)3510元，到支票存入銀行借銀行存款3510貸主營(yíng)業(yè)務(wù)入3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額510企業(yè)預(yù)銷(xiāo)貨款2000元存入銀行借銀行存款2000貸預(yù)賬款2000回上月銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款6000元存入銀行借銀行存款6000貸應(yīng)賬款6000企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料5000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅款850元，貨款共計(jì)5850元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖借原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850貸銀行存款5850以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)400元借銷(xiāo)售費(fèi)用400貸銀行存款400從銀行提取現(xiàn)金8000元備
2其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍。
其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣，是企業(yè)可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款相比，有其特殊的存
除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等。外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，
3其他貨幣資金付。
其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算，并按其他貨幣資金的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，具體核算方法
實(shí)例運(yùn)用
明細(xì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法
外埠存款企業(yè)
1支票可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不同的分類(lèi)。
1支票按照款人的記載形式不同可以分為記名式支票和不記名式支票兩種。
記名式支票又稱(chēng)抬頭支票，即
2支票按照其使用的要求可以分為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票。
按照支付結(jié)算辦法規(guī)定，支票印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。
支票結(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用，可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)結(jié)算。凡

2支票結(jié)算的基本規(guī)定。
支票結(jié)算的基本規(guī)定
支票一律記名即簽
1現(xiàn)金支票結(jié)算程序。
開(kāi)戶(hù)單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽

1付款人開(kāi)出現(xiàn)金支票給款人。
2款人持現(xiàn)金支票向付款人開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。
2轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序。
付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽
1由簽
轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序1
a付款人簽
b款人持票并填進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)行辦理入賬。
c銀行間辦理劃撥。
d款人開(kāi)戶(hù)銀行下款通知。
2由簽
轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序2
a簽
b銀行間辦理劃撥。
c款人開(kāi)戶(hù)銀行下款通知。
將轉(zhuǎn)賬支票送存開(kāi)戶(hù)行進(jìn)賬，或?qū)�現(xiàn)金送存開(kāi)戶(hù)行，均應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)賬單向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。進(jìn)賬單第一聯(lián)為回單或款通知聯(lián)，是款人開(kāi)戶(hù)行交給款人的回單；第二聯(lián)為入憑證聯(lián)，此聯(lián)由款人開(kāi)戶(hù)行作入傳票。
63支票結(jié)算的其他問(wèn)題
1領(lǐng)用支票。
單位領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)由出納人員填制一式三聯(lián)的“空白重要憑證領(lǐng)用單”，
撤銷(xiāo)、合并或因其他原因結(jié)清賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)將剩余未用的空白支票交回銀行，切角作廢。
2現(xiàn)金支票的簽
出納人員
如果單位簽
3轉(zhuǎn)賬支票的簽
出納人員簽
3支票的驗(yàn)付及退票。
支票為見(jiàn)票即付，提示付款期限自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。
所謂支票退票，就是指銀行認(rèn)為該支票的款項(xiàng)不能進(jìn)入款人賬戶(hù)而將支票退回。支票退票主要有兩方面的原因一個(gè)原因是存款不足以支付票款；另一個(gè)原因是票據(jù)行為不規(guī)范。
例45甲公司銷(xiāo)售給乙公司100包80列打印紙，單價(jià)30元，共計(jì)3000元，出納將購(gòu)貨單位簽
4印章掛失和更換預(yù)留簽章。
各單位預(yù)留銀行印章遺失時(shí)，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)行出具公函。遺失單位公章的，應(yīng)有上級(jí)主管單位公函證明，同時(shí)填寫(xiě)“更換印章申請(qǐng)書(shū)”，由開(kāi)戶(hù)銀行辦理更換印章手續(xù)；印章遺失前簽
由于印章磨損、單位名稱(chēng)變改、人員更動(dòng)需要更換預(yù)留簽章的，由開(kāi)戶(hù)銀行
5支票的止付。
支票的止付，是指支票的持票人遺失支票后，以書(shū)面形式通知銀行停止支付支票票款。但是，銀行
支票的止付
已簽
本票可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不同的分類(lèi)。
本票及其分類(lèi)
按性質(zhì)分銀行本票
商業(yè)本票
按款人的記載形式不同分記名本票
無(wú)記名本票
按照金額是否預(yù)先固定分定額本票
不定額本票
另外，銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定。
銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定
72銀行本票結(jié)算的程序
銀行本票的結(jié)算程序，基本上包括簽
1申請(qǐng)簽
申請(qǐng)簽
申請(qǐng)簽
付款單位需要使用銀行本票辦理結(jié)算，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，詳細(xì)寫(xiě)明款單位名稱(chēng)、申請(qǐng)人名稱(chēng)、支付金額、申請(qǐng)日期等各項(xiàng)內(nèi)容。如申請(qǐng)人

銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，
2出票。
申請(qǐng)人持銀行本票可以向填明的款單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)辦理結(jié)算。
按照票據(jù)法規(guī)定，本票必須記載下列事項(xiàng)。
銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)
本票上未記載上述規(guī)定事項(xiàng)之一的，本票無(wú)效。本票上記載付款地、出票地等事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)清楚、明確。本票上未記載付款地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。除了上述規(guī)定事項(xiàng)外，本票上可以記載其他出票事項(xiàng)，但是該記載事項(xiàng)不具有匯票上的效力。
3款人受理銀行本票。
款人到銀行本票后，應(yīng)審查下列事項(xiàng)。
到本票需審查的事項(xiàng)
款人審查無(wú)誤后，填寫(xiě)一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同到的銀行本票，交本單位開(kāi)戶(hù)銀行辦理款入賬手續(xù)。款人為個(gè)人的也可以持轉(zhuǎn)賬的銀行本票經(jīng)背書(shū)向被背書(shū)人的單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)辦理結(jié)算，具有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現(xiàn)金。
73本票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓和退款
1本票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
本票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。本票持有人轉(zhuǎn)讓本票時(shí)，應(yīng)
2本票的退款。
申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)付款期或其他原因未使用而要求退款時(shí)，可持銀行本票到簽
按照現(xiàn)行規(guī)定，只有不定額的本票
8匯票
81銀行匯票及其適用范圍
銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽
銀行匯票適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)、個(gè)人之間需要支付的各種款項(xiàng)。凡
1銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)。
銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)
2銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定。
銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定
續(xù)銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定
82銀行匯票結(jié)算的程序
銀行匯票結(jié)算經(jīng)過(guò)承匯、結(jié)算、兌付和結(jié)清余額四個(gè)步驟，具體結(jié)算程序。
1匯款人委托銀行辦理匯票。
2銀行簽
3匯款人使用匯票結(jié)算。
4款人持匯票進(jìn)賬或取款。
5通知匯票已解付。
6結(jié)算劃撥。
7結(jié)算匯票退還余額。
銀行匯票的結(jié)算程序
1銀行匯票的申請(qǐng)。
申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”其基本格式第一聯(lián)存根，由申請(qǐng)人留存；第二、三聯(lián)是銀行內(nèi)部使用的憑證。申請(qǐng)人
2出票。
出票銀行對(duì)銀行匯款申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容和印鑒驗(yàn)證無(wú)誤，妥款項(xiàng)后簽
銀行匯票第一聯(lián)
此聯(lián)出票行結(jié)清多余款后交申請(qǐng)人
銀行簽
轉(zhuǎn)賬銀行匯票和現(xiàn)金銀行匯票的格式分別。
3兌付。

未
4背書(shū)。
背書(shū)是指匯票持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人的一種票據(jù)行為。其中所謂的票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持有人向票據(jù)債務(wù)人主要是指票據(jù)的承兌人，有時(shí)也指票據(jù)的出票人、保證人和背書(shū)人直接請(qǐng)求支付票據(jù)中所規(guī)定的金額的權(quán)利。通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓其權(quán)利的人稱(chēng)為背書(shū)人，接受經(jīng)過(guò)背書(shū)匯票的人就被稱(chēng)為被背書(shū)人。由于這種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�一般都�?br /> 按照現(xiàn)行規(guī)定，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。區(qū)域性銀行匯票僅限于本區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)匯款金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)匯款金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
5結(jié)算與退款。
兌付銀行按實(shí)際結(jié)算金額辦理入賬后，將銀行匯票第三聯(lián)解訖通知傳遞給匯票簽
匯款單位因匯票超過(guò)了付款期限或其他原因沒(méi)有使用匯票款項(xiàng)時(shí)，可以分情況向簽
1
2未
3匯款單位因缺少“解訖通知聯(lián)”而向簽
83商業(yè)匯票及其適用范圍
商業(yè)匯票，是指款人或付款人或承兌申請(qǐng)人簽
商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票按雙方約定簽
商業(yè)匯票適用于
另外，商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定。
商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定
84商業(yè)匯票結(jié)算的程序
1商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序。
商業(yè)匯票結(jié)算一般可分為3個(gè)步驟進(jìn)行
1簽
商業(yè)匯票一式三聯(lián)，可由款人簽
2款人款。
款人或被背書(shū)人將要到期的商業(yè)匯票送交開(kāi)戶(hù)銀行辦理款手續(xù)，款一般采取的是委托款方式。出納員辦理款手續(xù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)銀行規(guī)定的一式五聯(lián)的“委托款憑證”，
款人到開(kāi)戶(hù)銀